Nyt lovforslag om generationsskifte – Skattelettelser og øget klarhed for familieejede virksomheder
Regeringen har, langt om længe, fremlagt et nyt lovforslag om generationsskifte, der skal gøre det lettere og mere forudsigeligt at gennemføre generationsskifte i familieejede virksomheder.
Forslaget, som førstebehandles i Folketinget den 5. februar, indeholder en række centrale ændringer, der vil få stor betydning for både nuværende ejere og kommende generationer. StraBI Consult har været aktivt og fulgt processen tæt i flere år, for at sikrer familieejede virksomheders retssikkerhed og vi følger udviklingen tæt og er klar til at rådgive vores klienter om de nye regler.
Hovedpunkter i Forslaget om Generationsskifte
Forslaget førstebehandles i Folketinget den 5. februar og forventes endeligt godkendt i løbet af kort tid. Specielt fire områder er centrale:
1. Skat af Generationsskifte
Skattesatsen sænkes til 10 % af virksomhedens værdi fra 15 %. Ændringen træder i kraft fra 1. oktober 2024.
2. Virksomhedens Værdi
Virksomheder får retskrav på en skematisk værdiansættelse, der baseres på input fra de seneste fem regnskabsår. Ændringen træder i kraft fra 1. oktober 2024.
3. Søskende og Deres Børn Bliver Nær Familie
Fra 2027 vil søskende blive betragtet som “nære familie” i forhold til både bo- og gaveafgift. Generationsskifte til søskendes børn vil fortsat være betinget af, at overdrageren er barnløs.
4. Ejendomsvirksomheder fra Passiv til Aktiv
Ejendomsvirksomheder vil fremover blive betragtet som en aktiv forretning, hvilket gør det muligt at overdrage dem med skattemæssig succession og til nedsat afgift.
Godt nyt for generationsskifte af familieejede virksomheder
Med regeringens udspil “Et stærkere erhvervsliv” introduceres et nyt lovforslag om generationsskifte med et retskrav på anvendelse af skematisk værdiansættelse ved generationsskifte af virksomheder inden for den nære familie. Dette tiltag sikrer, at den skematiske værdiansættelse altid kan anvendes som beskatningsgrundlag ved opgørelse af bo- og gaveafgiften.
Visestatsminister Troels Lund Poulsen har den 28. oktober 2024 mødtes med erhvervslivet og Dansk Industri til en diskussion om løsningerne. StraBI Consult deltog naturligvis, så vores klienter kan få rådgivning om den nyeste udvikling, med dyb indsigt.
Kritik fra erhvervslivet og politikere
En ekspertgruppe nedsat af regeringen har tidligere præsenteret anbefalinger til nye regler for generationsskifte, men det mødte skarp kritik for ikke at genindføre et retskrav på skematisk værdiansættelse ved generationsskifte af virksomhed.
Ekspertgruppen løste ikke opgaven tilfredsstillende og understregede behovet for politisk handling for at sikre forudsigelighed og retssikkerhed for virksomhederne.
Eksisterende praksis uden retskrav på værdiansættelse ved generationsskifte
Den nuværende praksis tillader Skattestyrelsen at fastsætte værdien af en virksomhed ud fra et skøn over virksomhedens fremtidige indtjening. Dette skaber usikkerhed og uforudsigelighed for virksomhederne, som kan have store økonomiske konsekvenser.
Hvad Betyder det Kommende Retskrav på Skematisk Værdiansættelse ved Generationsskifte?
Den skematiske værdiansættelse understøtter klarhed for både nuværende ejere og kommende generationer, hvilket skaber transparens og forudsigelighed. Det giver en mere sikker planlægning af generationsskiftet, så de økonomiske konsekvenser kan vurderes og inddrages i processen.
Bo- og Gaveafgiften Nedsættes
Nedsættelsen af bo- og gaveafgiftssatsen fra 15 % til 10 % for erhvervsvirksomheder omfatter overdragelse som både arv og gave. Den gælder for virksomheder, hvor højst 50 % af indtægter eller aktiver vedrører passiv kapitalanbringelse.
Generationsskifte af Ejendomsvirksomheder
Fast ejendom regnes pr. definition som passiv kapitalanbringelse i forhold til ‘pengetankreglen’. Det betyder at ejendomsvirksomheder er udelukket fra at generationsskifte med skattemæssig succession. Aktiv virksomhed med udlejning af fast ejendom betragtes dog ikke længere som passiv kapitalanbringelse, hvilket gør det muligt at overdrage ejendomsvirksomheder med skattemæssig succession og til nedsat afgift.
Effekten af Regeringens nye lovforslag om generationsskifte.
Ekspert i generationsskifte Martin Søvsø fra StraBI Consult opsummerer, hvad forslaget vil betyde i 2025:
“Virksomheder, der generationsskiftes, får retskrav på skematisk værdiansættelse, men kan også vælge ikke at bruge den, hvis den er ugunstig. Men et retskrav giver tryghed og derfor bedre mulighed for at planlægge generationsskiftet.
Det er da klart at afgiftssatsen for bo- og gaveafgift har stor betydning, da det griber ind i virksomhedernes likviditet, så at den sænkes fra 15 % til 10 % ved overdragelse af virksomheder til næste generation, har stor betydning for at beholde virksomheden på danske hænder og reducere behovet for at sælge- eller frasælge dele af virksomheden.
Familieejede ejendomsvirksomheder får bedre mulighed for generationsskifte med skattemæssig succession og til nedsat bo-/gaveafgift. Dermed bliver øges andelen af virksomheder, der reelt kan overleve et generationsskifte, men også have tilstrækkelig styrke til også at sikre udvikling af virksomhederne.
Og det er vigtigt, at man nøje er bevidst om, hvad et generationsskifte reelt indebærer. Mange rådgivere og mindre investeringsforeninger omtaler og forveksler et generationsskifte med, at virksomhedsejeren overlader tøjlerne til en udefra. Men dette er en fejltolkning og skaber misforståelser. Sådan en proces er reelt salg af virksomhed, der kræver en helt anden tilgang, juridisk, økonomisk og udviklingsmæssigt.”